增值稅有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在很多方面都是大家比較容易混淆的地方，關(guān)于它們應(yīng)納稅額的計算也是如此，接下來一起來學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人以及小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算，希望可以讓很容易區(qū)分開。

一、增值稅一般納稅人如何計算應(yīng)納稅額?

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

1.當(dāng)期銷項稅額的確定

當(dāng)期銷項稅額，是指當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，依其銷售額和法定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。

其計算公式為：

當(dāng)期銷項稅額=銷售額×稅率

或

當(dāng)期銷項稅額=組成計稅價格×稅率

2.當(dāng)期進(jìn)項稅額的確定

當(dāng)期進(jìn)項稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的情形，主要包括以下幾類：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)15增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和l3%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

其計算公式為：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

(4)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

其計算公式為：

進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率

稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項稅額。

3.增值稅進(jìn)項稅額抵扣時限

(1)防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣的時間限定。

(2)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項稅額抵扣的時間限定。

4.按簡易辦法征收增值稅的計算

二、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額如何計算?

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

對銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

最后大家要注意：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。同時，由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應(yīng)納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應(yīng)納稅額。